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行業(yè)資訊
INDUSTRY INFORMATION
悄悄告訴你，研發(fā)費用加計扣除政策福利并非只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受，非高新技術(shù)企業(yè)也同樣可以的，但是，想要享受研發(fā)費用加計扣除政策，得注意一些問題。
在討論研發(fā)費用時，很多人會錯誤地認(rèn)為這僅關(guān)乎高新技術(shù)企業(yè)。然而，這種看法并不全面。
事實上，無論企業(yè)是否屬于高新技術(shù)行業(yè)，只要其財務(wù)會計核算健全、實行查賬征收，并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)均有資格享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策。
關(guān)于研發(fā)費用加計扣除
研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
允許加計扣除的研發(fā)費用包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、現(xiàn)場試驗費(涉及產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的)、其他相關(guān)費用。
最新相關(guān)政策
1.在2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2.自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
不適用研發(fā)費用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
1.煙草制造業(yè)
2.住宿和餐飲業(yè)
3.批發(fā)和零售業(yè)
4.房地產(chǎn)業(yè)
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
6.娛樂業(yè)
7.財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)
不適用稅前加計扣除政策的活動：
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
常見問題
1.失敗的研發(fā)活動能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎?
答：可以
根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告2017年第40號)規(guī)定，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
2.研發(fā)費用加計扣除可否與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受?
答：可以
按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。
3.如何享受政策，什么時候可以享受政策?
答：(1)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策不需要到稅務(wù)機關(guān)備案?？刹扇 白孕信袆e、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，相關(guān)資料資料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
(2)以前企業(yè)只能在年度的匯算清繳享受研發(fā)加計扣除政策。從2021年起，企業(yè)每半年就可以申報享受。具體規(guī)定為：企業(yè)可以提前在預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
企業(yè)只需要填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表(A107012)。
企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。
(3)另外企業(yè)符合財稅〔2015〕119號文件規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受加計扣除稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。
關(guān)于紅海云
紅海云是中國領(lǐng)先的新一代人力資源管理一體化綜合解決方案提供商，核心產(chǎn)品紅海eHR系統(tǒng)，打破傳統(tǒng)人力資源管理系統(tǒng)功能模塊數(shù)據(jù)割裂的局限，從核心人力管理、勞動力管理到戰(zhàn)略人才管理，涵蓋人力資源業(yè)務(wù)12大模塊，百余項功能一體化布局。并通過紅海云RedPaaS平臺、RedAPI平臺、自動化運維平臺等底層數(shù)字化配套體系的賦能，讓紅海云eHR系統(tǒng)擁有了業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的靈活性和可擴展性。
迄今為止，紅海云服務(wù)的客戶已成功覆蓋華北，華東、華南、西南地區(qū)市場，已有逾千家大中型企業(yè)借助紅海產(chǎn)品獲得領(lǐng)先的人力資源管理數(shù)字化能力，廣泛分布于國企事業(yè)單位、地產(chǎn)、銀行、醫(yī)藥、物業(yè)、物流、餐飲、服飾等行業(yè)，包括中國銀行、保利物業(yè)、石藥集團、以嶺藥業(yè)、科興生物、中金珠寶、華宇集團、祥源控股、雪松控股、真功夫、中郵金融、影兒集團、比音勒芬、曹操出行等眾多頭部企業(yè)。
