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行業(yè)資訊
INDUSTRY INFORMATION
注意，2023年這些工資涉稅風險一定要規(guī)避！
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稅務局
私戶發(fā)工資，罰款26萬！
佛山市某材料科技有限公司通過私戶發(fā)放工資、獎金等，未代扣代繳個稅，被處罰26萬元！
一、違法事實及證據(jù)
該公司通過個人銀行賬戶，給員工發(fā)放部分工資、獎金和補償金，沒有按規(guī)定如實在賬上記載、代扣代繳個稅。被發(fā)現(xiàn)后，單位積極配合稅務機關檢查，主動補扣稅款。
二、處罰決定
稅務局對該單位應扣未扣個人所得稅的行為，處以應扣未扣稅款0.5倍的罰款26.33萬元。
三、案例啟示
1、代扣代繳個稅是企業(yè)義務。應扣未扣、應收未收會有不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款；企業(yè)用個人賬戶給員工發(fā)工資本身不屬于違法行為，但如果不符合財務流程，沒有代扣代繳個稅，就違規(guī)。
案例中，因為沒有代扣代繳個稅，所以被罰。
2、“私轉私”是稅務稽查重點對象之一。通過私戶發(fā)工資、獎金等，今后不能再有，一旦發(fā)現(xiàn)，必會重罰。
3、正常情況下，多數(shù)企業(yè)會采用公對私的方式，給員工發(fā)放工資。有條件的企業(yè)，不提倡經(jīng)常用私戶給員工發(fā)工資，容易帶來涉稅風險。
4、企業(yè)老板和會計需要重視涉稅風險規(guī)避否則可能造成嚴重后果。
5、遇到稅務檢查，確實違法的，建議配合稅務機關積極整改，主動補繳稅款。
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2023年
這5種行為，不要再有了！
企業(yè)若采取不合規(guī)的方式規(guī)避個稅，看似降低了企業(yè)稅負，也變相降低了個人稅負，但實際上卻極大增加了企業(yè)稅務風險。
以下是企業(yè)常見的工資涉稅風險：
一、使用私戶/大量現(xiàn)金的方式發(fā)放工資
1、以私戶方式發(fā)放工資，通常不在賬上記載，更別說代扣代繳個稅。
2、以現(xiàn)金方式發(fā)放工資不便于查看資金流向，大量使用現(xiàn)金發(fā)放工資，易招致監(jiān)管部門關注。
3、HR應注意，在實務工作中盡量避免使用私戶或者大量現(xiàn)金方式發(fā)放工資，如果無法避免需要使用上述兩種方式，均需如實在賬上記載、代扣代繳個稅。
二、人員信息不實
1、虛構員工人數(shù)，虛發(fā)工資
這種形式一般是通過現(xiàn)金發(fā)放工資來實現(xiàn)，通過虛構員工人數(shù)，虛發(fā)工資，實現(xiàn)套取公司資金及少繳納企業(yè)所得稅的目的。但隨著個稅申報系統(tǒng)的完善，目前基本沒有操作空間。
2、隱藏員工人數(shù)，享受優(yōu)惠政策
隱藏員工人數(shù)，從而達到小型微利企業(yè)標準，來享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
三、變相要求員工通過發(fā)票報銷方式?jīng)_抵工資
讓員工找票來報銷，以報銷方式發(fā)工資，實現(xiàn)少繳納個稅的目的，降低公司用人及其他成本。比如，員工以住宿、餐飲、加油等發(fā)票報銷工資及工資性質的各種補貼。注意：此種操作方式違法，一旦被查，后果很嚴重。
四、對高收入人群進行工資分拆
公司將高收入人群（例如總經(jīng)理、副總）將其工資薪金進行分拆，計入公司其他員工工資薪金中，以分拆后的金額進行個人所得稅納稅申報，實現(xiàn)降低個稅的目的。
五、工資薪金所得不符合規(guī)定
單位將員工工資拆分成基本工資、獎金、各種補貼等，以下列方式發(fā)放實際具有工資性質的津貼、補貼實現(xiàn)少繳或者不繳納個稅的目的。
1、以誤餐補助名義發(fā)放工資等性質的補貼、津貼。
單位以誤餐補助名義發(fā)給員工的補貼、津貼，實際不屬于誤餐費用的，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
2、以差旅費津貼名義發(fā)放工資等性質的補貼、津貼。
單位以差旅費津貼名義發(fā)給員工的補貼、津貼，實際不屬于差旅費津貼的，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
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2023年，稅務局這樣查工資
建議企業(yè)優(yōu)先自查這幾點
一、檢查工資支出的相關憑證
稅務機關發(fā)覺企業(yè)可能存在薪金涉稅問題時，會通過檢查企業(yè)的工資花名冊、考勤表、工資計算表、工資明細賬、工資發(fā)放憑證與員工工資卡等數(shù)據(jù)是否對應，確定企業(yè)工資發(fā)放數(shù)據(jù)。
二、核檢查員工人數(shù)、薪酬標準
稅務機關可能會通過實地走訪企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，了解企業(yè)實際生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營狀況，查看記載薪資數(shù)據(jù)的資料，并與同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)進行對比分析，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標準；同時，會重點核實月工資額長期低于5000的職工人數(shù)及占比情況。
三、各項補貼、獎金、福利的計稅情況
審查分析企業(yè)的“應付職工薪酬”賬戶和實際支付工資總額是否對應，特別是針對各項補貼、獎金、福利，同時會重點查驗現(xiàn)金支付、實物支付的情況，來確保是否代扣代繳了個稅，通過檢查賬務和實際工資發(fā)放情況，確定是否存在漏稅問題。
四、金四、社保系統(tǒng)聯(lián)合數(shù)據(jù)分析
金稅四期系統(tǒng)已經(jīng)能夠實現(xiàn)稅務數(shù)據(jù)和銀行、社保社局的關聯(lián)。稅務稽查會直接核對企業(yè)工資表人員與社保申報人員數(shù)量、申報金額是否存在較大的差異，同時還會針對企業(yè)申報個稅人員的比例和收入進行追查，了解企業(yè)實際薪酬發(fā)放數(shù)據(jù)。
金稅四期以數(shù)控稅：是“以票治稅”的升級版，以數(shù)控稅，核心是“數(shù)據(jù)”，關鍵是“管理”。數(shù)字經(jīng)濟時代，稅務機關將逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通與共享，從而達到監(jiān)管目的。
