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行業(yè)資訊
INDUSTRY INFORMATION
公司在計(jì)算所得稅過(guò)程當(dāng)中，可以根據(jù)實(shí)際收入來(lái)進(jìn)行繳納費(fèi)用，或者根據(jù)季度或者是年份到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，那么公司如何補(bǔ)繳稅款？補(bǔ)繳稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄？
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公司如何補(bǔ)繳稅款？
企業(yè)所得稅一般按季度繳納,稅率是25%,所得利潤(rùn)乘以稅率就是應(yīng)交所得稅。
如果企業(yè)是小微企業(yè)，年利潤(rùn)在50萬(wàn)以下,可以減半按20%稅率來(lái)征收,實(shí)際就是按利潤(rùn)的10%繳納企業(yè)所得稅,包含匯算清繳的調(diào)增額。
企業(yè)所得稅補(bǔ)繳流程是：補(bǔ)交的按規(guī)定必須去單獨(dú)補(bǔ)交，需要自行寫個(gè)自查補(bǔ)稅說(shuō)明，然后去國(guó)稅局補(bǔ)交自查補(bǔ)稅。
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補(bǔ)繳稅款滯納金怎么計(jì)算？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）有關(guān)規(guī)定：滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。
因此，“滯納金”就是指針對(duì)不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。計(jì)算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。
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補(bǔ)繳稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄？
（1）補(bǔ)繳當(dāng)年的增值稅及滯納金罰款分錄：
借：相關(guān)科目（根據(jù)補(bǔ)稅原因而定）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
營(yíng)業(yè)外支出（滯納金、罰款）
貸：銀行存款
借方相關(guān)科目取決于補(bǔ)稅原因，可能有很多原因，根據(jù)實(shí)際情況而定。比如：
A.應(yīng)作銷售而未作導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收賬款（庫(kù)存現(xiàn)金等）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
B.因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：
借：原材料（庫(kù)存商品等）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（2）補(bǔ)繳去年的增值稅
例如：小規(guī)模企業(yè)，稅務(wù)自查時(shí)查出，上年有筆未入賬的收入，要求補(bǔ)繳增值稅。請(qǐng)問(wèn)補(bǔ)繳去年增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？
借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等
貸：以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（3）補(bǔ)交所得稅
例如：匯算清繳過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有費(fèi)用不正規(guī)，且未做調(diào)整，需要補(bǔ)繳所得稅的（與增值稅無(wú)關(guān)），應(yīng)如何做賬?
借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 營(yíng)業(yè)外支出（滯納金、罰款）
貸：銀行存款
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)及利潤(rùn)表上年數(shù)。
