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行業(yè)資訊
INDUSTRY INFORMATION
依法納稅是每個納稅人的義務(wù)，但是一些企業(yè)經(jīng)營中難免會出現(xiàn)失誤而導(dǎo)致少交未交稅款，這時就會被加收稅收滯納金。那么稅款滯納金怎么算？稅款滯納金的比例是多少？
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稅款滯納金怎么算？
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額。（說白了，其他納稅人都按期納稅，你不按期納稅得跟你收延期納稅的利息，即稅收滯納金）
（1）滯納金的加收率：加收率是統(tǒng)一的，即0.05%！
（2）滯納金的時限計算：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）中第五條規(guī)定：“對納稅人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅款，滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止?！?/p>
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稅款滯納金的比例是多少？
計算公式：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)
案例分析
（1）逾期未申報產(chǎn)生的滯納金
A公司為一般納稅人，按月進(jìn)行增值稅申報。2021年7月，由于會計疏忽，錯過了7月15日增值稅申報的最后一天，直到7月18日才想起來，到稅局進(jìn)行補申報。7月份A公司應(yīng)納稅額為20000元。
情況一：企業(yè)于7月18日當(dāng)天申報并扣款成功。
此時滯納天數(shù)為：16號、17號、18號，共3天
滯納金=20000×0.05%×3=30元
情況二：企業(yè)于7月18日當(dāng)天到柜臺申報，但由于銀行賬戶上沒有足夠存款，直到7月21日賬戶存進(jìn)足夠的存款并申請扣款成功。
此時滯納天數(shù)為16號、17號、18號、19號、20號、21號，共6天。
滯納金=20000×0.05%×6=60元
（2）納稅評估補稅形成的滯納金
2020年9月，A公司由于納稅評估事項，應(yīng)補繳所屬期2019年12月增值稅10000元，應(yīng)補繳2019年度企業(yè)所得稅8000元。A公司于2020年9月20日憑《稅務(wù)事項通知書》到柜臺進(jìn)行更正申報。假設(shè)2019年12月增值稅納稅申報期限為2020年1月17日（滯納之日從18日算起），2019年度企業(yè)所得稅納稅申報期限為2020年5月31日（滯納之日從6月1日算起）。那么：
增值稅滯納天數(shù)如下：
增值稅滯納金=10000×247×0.05%=1235元
企業(yè)所得稅滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計算加收，具體計算的天數(shù)如下：
企業(yè)所得稅滯納金=8000×112×0.05%=448元
以上就是稅款滯納金的計算方式和比例。HR你學(xué)會了嗎？
