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行業(yè)資訊
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2月6日，國家稅務總局發(fā)布了最新公告，明確2023年3月1日起正式開啟2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。
政策原文：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c5184015/content.html?from_wecom=1
這意味著一年一度退稅的時間到啦，部分打工人可能到手能退幾千元，但部分人需要補繳。
而且值得注意的是，今年的匯算清繳跟2021年個稅匯算清繳有3大變化。
趕緊跟小編一起看看～
1
稅務總局新發(fā)文件
事關到手工資
一、匯算清繳時間
國家稅務總局發(fā)布公告，規(guī)定相關納稅人需要在2023年3月1日至6月30日辦理2022年度個稅綜合所得匯算清繳，大家注意盡早辦理，趕早不趕晚哦~
二、哪些情況不需辦理年度匯算清繳？
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
匯算需補稅金額不超過400元的；
已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；
符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、哪些情況需要辦理年度匯算清繳？
符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：
已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；
2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。
四、可享受的稅前扣除
下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；
符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
小編解讀：
相比較2021年個稅匯算清繳，2022年個稅匯算清繳主要有3大變化：
1、在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務總局關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》（2022年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定；
2、在第十一條“匯算服務”部分，進一步完善了預約辦稅制度，在維持預約辦稅起始時間（2月16日）基礎上，將預約結束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗；
3、在第十一條“匯算服務”部分，新增了對生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
2
為什么有的人退了6000
我卻要補繳2000？
一、怎么計算需要補稅還是退稅？
先來看一下具體的計算公式：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2021年已預繳稅額。
??匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二、這兩類人可能要補繳
第一是收入渠道不止一個
比如有的人在兩家公司領取工資，每家公司都是8000。
在月度預繳時，每家公司都要先扣掉5000的起征點，剩下的3000，兩家公司分開看，都只用交3%的稅，3000*3%=90元，兩家一共交180元。
但在年度匯算時，我們發(fā)現(xiàn)他一個月收入16000，減去起征的6萬（5千*12），還超出了132000，應該征收10%的稅，132000*10%-2520=10680，所以年底匯算的時候他就應該補稅10680-180=10500。
很多人不是在兩家公司獲取收入，而是一家公司通過兩張甚至4張銀行卡獲取收入，這種方法如果國家查到的話也是需要補稅的。
第二是有副業(yè)的人群
有的人除了領工資，還接了其他的私活兒，因此會獲得一些勞務報酬、稿酬或者特許權使用費等。
這些收入平時單獨計稅，小筆小筆的稅率低，收得少，等到年度匯算的時候，加總起來發(fā)現(xiàn)年收入很高，適用更高的個人所得稅率，于是平時征少了，最后也得補回去。
三、這幾類人可以退稅
而可以退稅的人，也存在這么幾種情況：
第一是年度匯算時總收入不超過6萬的
比如花花第一個月收入8000，其他月份收入4000，在第一個月的時候應該繳稅（8000-5000）*3%=90元。
但是年度匯算時發(fā)現(xiàn)花花一年總收入才52000（4000*11+8000），不到6萬（5000*12）的起征點，無需納稅，于是可以退稅90元。
第二是有可以稅前扣除的開支，但是平時沒申報扣除
比如花花每月收入8000，每月預繳的時候需要交稅3000*3%*12=1080。但是年度匯算的時候，發(fā)現(xiàn)花花有小孩在上學，可以享受每個月2000額度的子女教育專項扣除。
于是扣除掉2000后，花花應該交稅1000*3%*12=360。所以花花可以退稅1080-360=720元。
第三是一年中就業(yè)中斷導致扣除數(shù)不充分的
比如花花去年在某公司上了8個月的班，每月工資1萬，但因生病辭職回家養(yǎng)病去了。
月度預繳的時候，前八個月按10%交稅：（10000-5000）*10%*12-2520=3480。
后面沒上班了，于是年度匯算時花花的收入只有80000，扣除60000剩下的只用按照3%交稅：20000*3%=600。
于是，花花可以申請退稅3480-600=2880元。
第四是一些自由職業(yè)的人群
比如花花沒有任職于哪家公司，只是在家接插畫私活兒取得收入。因此也沒有公司給她交“五險一金”，但她自己以自由職業(yè)的身份交了職工養(yǎng)老金和職工醫(yī)保。
她自己交的養(yǎng)老金和醫(yī)保是可以在稅前扣除的，但由于沒有公司給她交“五險一金”，
在月度預繳時，就只能按照她的月收入扣稅，沒有扣除她交的養(yǎng)老金和醫(yī)保。
最后年度匯算時，需要把她交的養(yǎng)老金和醫(yī)?？鄢?，于是月度預繳的稅就比年度匯算時多，因此產(chǎn)生退稅。
第五是有些人勞務報酬、稿酬太高，月度預繳稅率過高
有的人收入的主要構成部分是勞務報酬，屬于那種半年不開張，開張吃半年那種，一筆勞務報酬十幾二十萬，一年中也就發(fā)生一兩筆。
比如花花去年有一筆勞務報酬是15萬，按照勞務報酬稅率，月度預繳時她交的稅是：15萬*80%*40%-7000=41000。
但是年度匯算發(fā)現(xiàn)她全年就只有這筆收入，適用綜合個人所得稅10%，只需要交15萬*10%-2520=6480。
于是可以退稅41000-6480=34520元。
第六是本來享受個稅優(yōu)惠，但是在月度預扣時沒有申報享受的
比如殘疾人享有稅收優(yōu)惠，但是平時沒有申報享受，于是可以享受退稅。
第七是有些人平時有為公益慈善事業(yè)捐贈，可以稅前扣除，但平時預扣預繳時沒有申報的
上面這么多種情況之所以存在，主要還是國家實行的這個新的征管辦法“月度預繳，年度匯算”，月度匯算時采用的標準和年度匯算時采用的標準不一樣，才導致需要補退稅。
3
應辦未辦的將罰款！
已有人被罰30w
可能很多小伙伴不把匯算清繳當一回事，覺得自己就算去辦理了也不能退多少錢，干脆就不辦理了。
注意，這樣做是違法的，這不，近期天津市、浙江省杭州市曝光了兩起未依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳被查處的案件。
一、天津市稅務局稽查局查處一起未依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳案件
近期，天津市稅務部門在對個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理情況開展事后抽查時，發(fā)現(xiàn)天津市某建筑設計公司員工宋某未辦理2019年度、2020年度和2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，遂依法對其進行立案檢查。
政策原文：
http://tianjin.chinatax.gov.cn/11200000000/0200/020001/20220916170125986.shtml
經(jīng)查，納稅人宋某未在法定期限內(nèi)辦理2019年度、2020年度和2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，少繳個人所得稅。
經(jīng)稅務部門提醒督促，宋某拒不申報。
稅務部門對其立案檢查后，宋某申報補繳了稅款，天津市稅務局稽查局對宋令濤追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計251926.54元。
二、浙江省杭州市稅務局第二稽查局發(fā)布一起未依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳案件
近期，浙江省杭州市稅務部門在對個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理情況開展事后抽查時，發(fā)現(xiàn)杭州市某建筑公司高管王某未辦理2019年度、2020年度和2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，遂依法對其進行立案檢查。
政策原文：
http://zhejiang.chinatax.gov.cn/art/2022/9/16/art_17746_563107.html
經(jīng)查，納稅人王某未在法定期限內(nèi)辦理2019年度、2020年度和2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，少繳個人所得稅。經(jīng)稅務部門提醒督促，王海強拒不申報。
稅務部門對其立案檢查后，杭州市稅務局第二稽查局對王某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計264287.49元。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規(guī)定：
1、無論是納稅人還是扣繳義務人，凡是未按照規(guī)定期限繳稅的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2、納稅人或者扣繳義務人未按時給稅務機關提交要求的涉稅資料，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
除此之外，《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》也指出，要建立自然人失信行為認定機制，對于情節(jié)嚴重、達到重大稅收違法失信案件標準的，稅務部門將其列為嚴重失信當事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享。
所以大家要注意了，一定要按照規(guī)定進行匯算清繳。
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